星巴克、谷歌、苹果——这些只是近年来因少缴税款而备受关注的国际知名品牌中的一些。转让定价是跨国集团在全球不同国家经营的公司之间分配利润和亏损的原则。在政府预算面临压力的情况下，全球各地的税务当局都在争夺对全球企业利润征税的份额。2012年，经合组织推出了“基础侵蚀和利润转移”(BEPS)倡议，以遏制大型集团对转移定价的回避。然而，随着世界各国政府对避税采取更强硬的立场，个别国家也出台了自己的立法，其中一些立法的立场比经合组织要激进得多。

澳大利亚的行为转移定价

澳大利亚尤其被挑出来，因为它将BEPS进一步推进了一步，即众所周知的“行为转移定价”。从根本上说，澳大利亚政府已经开始审查好行为和坏行为，试图影响纳税人的行为。

澳大利亚税务局(ATO)推出了实用的合规指导方针，允许纳税人自我评估其结构的风险概况。这与交通灯方案相关联，根据该方案，绿色区域中的群体被视为低风险，并需要很少的转移定价文件。然而，那些在红色区域的公司，有很高的可能性进行转让定价审计和潜在的诉讼，因此，反过来，将需要准备一份全面的分析，以支持他们的立场。

澳大利亚政府随后向那些采用了更积极的转移定价结构的实体提供了与ATO合作的选择，并就过去的问题达成和解而不受惩罚。这种妥协通常包括解除他们目前的激进结构，最终进入绿色区域。

这种软硬兼施的做法将鼓励纳税人采取更为保守的立场，而软硬兼施的做法是，ATO将更加严格地审计它们认为采取更为激进的转移定价立场的跨国公司。

然而，这种“棍棒”方式是由ATO对澳大利亚转让定价的看法所推动的，如果跨国公司的国际税务当局不同意ATO的立场，它们可能面临双重征税。

为什么ATO采取更激进的转移定价立场?

澳大利亚经济有大量的国际投资，ATO认为它在转移定价上的立场为大量在澳大利亚经营的外国子公司建立了一个重要的先例，以保护税收收入。

像雪佛龙这样引人注目的转移定价案例，也为ATO成功锁定其他与澳大利亚有融资安排的纳税人提供了一个有用的先例。

转移利润的税收

澳大利亚也效仿英国，引入了转移所得税。当一家集团的全球营业额超过10亿澳元，澳大利亚营业额超过2500万美元，且符合某些标准时，当地实体可能会被处以40%的惩罚性税率。此外，“先付钱，后争论”的方法已经被采用。需要高水平的证据和分析来证明所要求的物质存在于海外的供应链中。

下一步业务

ATO的一些新措施工具仍处于起步阶段，但这可能意味着许多企业需要审查他们的运营结构，并投入更多的时间和资源来管理转让定价合规。

最终，企业将需要决定是否修改其结构，以软化其转移定价立场。如果他们选择继续前进，他们必须充分准备好接受ATO的高水平审查。在这些情况下，更多的是“什么时候”，而不是“如果”来访问。

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